Régimen legal de la Inversión Extranjera
Ley No. 118/2014: “Ley de la Inversión Extranjera”.
Decreto No. 325/2014: “Reglamento de la Ley de Inversión Extranjera” del Consejo de Ministros.
Resolución No. 46/2014 y No. 47/2014 del Banco Central de Cuba.
Resolución No. 128/2014 y No. 129/2014 del Ministerio de Comercio Exterior y la Inversión Extranjera.
Resolución No. 16/2014 y No 42/2014 del Ministerio de Trabajo y Seguridad Social.
Resolución No. 535/2014 del Ministerio de Finanzas y Precios.
Resolución No 920/2014 del Ministerio de Economía y Planificación.
Acuerdo No.7567 del Consejo de Ministros.
Inversión Extranjera en Cuba
La Ley No. 118 establece las modalidades que pueden adoptar los negocios con inversión extranjera:
Empresa mixta.
Contratos de asociación económica internacional, comprende, entre otros: los contratos para la administración hotelera, productiva o de servicios, los contratos para la prestación de servicios profesionales, los contratos a riesgo para la exploración de recursos naturales no renovables, para la construcción y la producción agrícola.
Empresas de capital totalmente extranjero; el inversionista extranjero puede establecerse dentro del territorio nacional como:
a. persona natural actuando por sí mismo;
b. persona jurídica constituyendo una filial cubana de la entidad extranjera de la que es propietario;
c. persona jurídica estableciendo una sucursal de una entidad extranjera.
En adición, fue aprobado un principio general dirigido a la modificación del régimen tributario especial que se aplica a las empresas mixtas y partes en los contratos de asociación económica internacional quedando establecido en el nuevo marco regulatorio de la inversión extranjera el Régimen Especial de Tributación* como sigue:


* La empresa mixta y el contrato de asociación económica internacional se rigen por lo establecido en la legislación vigente (Ley No. 113 del Sistema Tributario), con las adecuaciones de este régimen especial. Las empresas de capital totalmente extranjero pagan los tributos conforme a la legislación vigente. En el caso de los Contratos de Asociación Económica Internacional para la Administración Productiva, de Servicios y de Servicios Profesionales, se rigen por lo establecido en la legislación vigente (Ley No. 113 del Sistema Tributario), con las adecuaciones de este régimen especial, en particular el impuesto sobre utilidades en la modalidad de ingresos brutos, 4%


IMPUESTOS
LEY NO. 118 INVERSIÓN EXTRANJERA
ZONA ESPECIAL DE DESARROLLO
LEY 113 SISTEMA TRIBUTARIO
SOBRE UTILIDADES
0% durante 8 años y excepcionalmente por un período superior. Posteriormente 15%. 0 % sobre utilidades reinvertidas. Puede elevarse en un 50% por explotación de recursos naturales.
0 % durante 10 años y excepcionalmente por un período superior. Posteriormente 12%. (Concesionarios y usuarios) Aplica Ley No. 118 para reinversión.
35% Puede elevarse en un 50% por explotación de recursos naturales.
POR LA UTILIZACIÓN DE LA FUERZA DE TRABAJO
EXENTO
EXENTO
Reducción progresiva del 20% (2012) al 5% (2016).
CONTRIBUCIÓN AL DESARROLLO LOCAL
0% durante la recuperación de la inversión
EXENTO
Se establece gradualmente en la Ley del Presupuesto.
SOBRE LAS VENTAS O SERVICIOS
0% durante el primer año de operaciones, posteriormente bonificación del 50% sobre las ventas mayoristas y sobre los servicios.
0% durante el primer año de operaciones, posteriormente 1%.
2% sobre ventas mayoristas y 10% sobre servicios. Se irán incorporando paulatinamente nuevos hechos imponibles.
SOBRE INGRESOS PERSONALES A SOCIOS O PARTES
EXENTO
Aplica la Ley No. 118.
15%.
POR LA UTILIZACIÓN O EXPLOTACIÓN DE RECURSOS NATURALES Y PRESERVACIÓN DEL MEDIO AMBIENTE (5 IMPUESTOS).
Bonificación del 50% durante la recuperación de la inversión.
Aplica la Ley No. 118.
Por el uso de playas, vertimiento residual en cuencas hidrográficas y aguas terrestres: se define en Ley anual del Presupuesto. Uso de bahías y recursos forestales según los tipos impositivos de la Ley 113
ADUANERO
Exento durante el proceso inversionista.
Exentos los medios, equipos y bienes del proceso inversionista.
Los tipos impositivos se establecen en el Arancel de Aduanas.
En adición el artículo 47 de la Ley No. 118 establece: “El Ministerio de Finanzas y Precios, oído el parecer del Ministerio del Comercio Exterior y la Inversión Extranjera, teniendo en cuenta los beneficios y la cuantía de la inversión, la recuperación del capital, las indicaciones que se dispongan por el Consejo de Ministros para los sectores de la economía priorizados, así como los beneficios que pueda reportar a la economía nacional, puede conceder exenciones totales o parciales, de manera temporal o permanente, u otorgar otros beneficios fiscales de conformidad con lo establecido en la legislación tributaria vigente, para cualesquiera de las modalidades de inversión extranjera reconocidas en esta Ley”.
IMPUESTOS QUE APLICAN A LAS EMPRESAS DE CAPITAL TOTALMENTE EXTRANJERO
IMPUESTO SOBRE UTILIDADES
35% que puede elevarse en un 50% por explotación de recursos naturales, es decir hasta un 50% del 35% que es el tipo impositivo establecido.
IMPUESTO SOBRE LA FUERZA DE TRABAJO
Se reduce gradualmente hasta llegar a 5% en el 2016.
IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS
5% en ventas mayoristas, 10% en ventas minoristas. Aplicación gradual hasta el 2016.
IMPUESTO SOBRE LOS SERVICIOS
10% Aplicación gradual hasta el 2016
IMPUESTO ESPECIAL A PRODUCTOS Y SERVICIOS
Quedan exentos del pago del impuesto sobre las ventas, especial a productos y sobre los servicios para los: (1) bienes que constituyan materia prima para la producción industrial y para los bienes y (2) servicios destinados a la exportación.
IMPUESTO AMBIENTAL
Por el uso o explotación de las playas, por el vertimiento aprobado de residuales en cuencas hidrográficas, por el uso y explotación de bahías, por la utilización y explotación de los recursos forestales y la fauna silvestre, y por el derecho de uso de las aguas terrestres: La gradualidad en la aplicación de estos impuestos, y la mayoría de sus tipos impositivos, se establecerán en la Ley Anual del Presupuesto.
CONTRIBUCIÓN TERRITORIAL
Se establece gradualmente en la Ley del Presupuesto
IMPUESTO ADUANERO
Se fija en el Arancel de Aduanas.
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